KEADILAN DISTRIBUSI DALAM PENERAPAN TARIF PAJAK PROGRESIF PPH 21: TINJAUAN HUKUM EKONOMI SYARIAH

• Dina Fitria

  Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

  Author

• Muhammad Mukhlis Abdillah

  Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

  Author

• Agung Nugroho

  Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

  Author

• Agus Rojak Samsudin

  Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

  Author

Progressive taxation is a fiscal instrument for achieving distributive justice through the imposition of taxes based on the economic capacity of taxpayers. The application of progressive income tax rates in Indonesia is reinforced by the Taxation Harmonization Law (UU HPP), which affirms the principle of ability to pay. This study analyzes the suitability of the application of progressive income tax with the principle of distributive justice in the perspective of Sharia Economic Law using a normative juridical method. The results of the study show that, normatively, the progressive income tax PPh 21 is in line with Islamic values of justice because it is proportional and functions as a means of wealth redistribution, although in practice it still faces challenges in maintaining a balance between justice, legal certainty, and distribution effectiveness.

Keywords: Progressive tax rate, Disributive justice in Islam, Ability to pay principle, Wealth redistribution,  Income inequality.

Abstrak

Pajak progresif merupakan instrumen fiskal untuk mewujudkan keadilan distributif melalui pembebanan pajak berdasarkan kemampuan ekonomi wajib pajak. Penerapan tarif progresif PPh 21 di Indonesia diperkuat oleh UU Harmonisasi Peraturan Perpajakan (UU HPP) yang menegaskan prinsip daya pikul (ability to pay). Penelitian ini menganalisis kesesuaian penerapan pajak progresif PPh 21 dengan prinsip keadilan distributif dalam perspektif Hukum Ekonomi Syariah menggunakan metode yuridis normatif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara normatif pajak progresif PPh 21 sejalan dengan nilai keadilan Islam karena bersifat proporsional dan berfungsi sebagai sarana redistribusi kekayaan, meskipun dalam praktiknya masih menghadapi tantangan dalam menjaga keseimbangan antara keadilan, kepastian hukum, dan efektivitas distribusi.

Kata kunci: Pajak progresif, Keadilan Distributive, Daya Pikul (Ability to pay), UU HPP, Distribusi Kekayaan.

1. Dina Fitria, Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

   Jurusan Hukum Ekonomi Syari’ah, Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

2. Muhammad Mukhlis Abdillah, Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

   Jurusan Hukum Ekonomi Syari’ah, Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

3. Agung Nugroho, Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

   Jurusan Hukum Ekonomi Syari’ah, Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

4. Agus Rojak Samsudin, Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

   Jurusan Hukum Ekonomi Syari’ah, Institut Agama Islam Al-Zaytun Indonesia

Chayyani, Nui Resti. “Ketimpangan Pendapatan Dan Pemulihan Ekonomi Nasional.” The Indonesian Institute, 2021.

Dedi Mardianto, Ahmad Mujahid, Muhsin Mahfud. “Konsep Pertumbuhan Ekonomi Dalam Perspektif Al-Qur’an Surah Al-Hasyr Ayat 7.” Al – Ghaaziy : Jurnal Ilmu Al-Qur’an Dan Tafsir 1, no. 1 (2025): 45.

Farida, Siti. “Implementasi Zakat Profesi Sebagai Pengurang Penghasilan Kena Pajak Pada Baznas Kabupaten Banyumas.” UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SAIFUDDIN ZUHRI, 2023.

Fitriani, Ries Dyah. “POTENSI ZAKAT SEBAGAI FILANTROPI ISLAM DALAM PEMBERDAYAAN EKONOMI.” Jurnal Keislaman 2, no. 2 (2019): 163.

Irdan Nurdiansyah, Listia Andani. “KEADILAN DISTRIBUTIF DALAM EKONOMI ISLAM.” Jurnal Ilmu Akuntansi Dan Bisnis Syariah (AKSY) 4, no. 2 (2022): 165.

Listanti, Maya. “ANALYSIS OF ZAKAT AND TAXES AS PILLARS OF A SUSTAINABLE ECONOMIC SYSTEM AND REALIZE SOCIAL JUSTICE.” International Journal of Islamic Studies and Social Sciences 5, no. 2 (2023): 58–59.

Muhammad Taufiq, Maria Melidiana, Jaya Eka Sasmita, Lu’luul Bintani, Agung Karunia, Anas Malik, Nabila Putri Delvi. “Tinjauan Ketimpangan Distribusi Pendapatan Dalam Perspektif Ekonomi Klasik Dan Islam Pada Ekonomi Modern.” Jurnal Penelitian Ekonomi Manajemen Dan Bisnis 4, no. 2 (2025): 149. https://doi.org/:https://doi.org/10.55606/jekombis.v4i2.5180.

Muttaqin, Osamah Zahrul. “Konsep Distribusi Kekayaan Dalam Al- Qur ’ an Perspektif Wahbah Zuhaili.” Mashahif: Journal of Qur’an and Hadits Studies 4, no. 3 (2024): 2. http://urj.uin-malang.ac.id/index.php/mashahif%0AKonsep.

Novia Rahmawati, Jalaludin, Saepul Bahri, Umar Majid. “Analisis Pemahaman Zakat Penghasilan Pada Karyawan PT. Kondobo Textindo Subang.” JAMA: Jurnal Manajemen Ekonomi Dan Bisnis 1, no. 2 (2024): 195. http://jurnal.forpti.or.id/index.php/jama/.

Nugraha, Dodi. “Pengelolaan Prinsip Pajak Yang Berkeadilan Dan Dampaknya Pada Pt. Gas Bumi Nusantara Jaya Jombang.” UNIVERSITAS ISLAM SULTAN AGUNG, 2023.

Nur Farida Liyana, Vita Apriliasari, Gusti Ayu Indah Ratnasari. “Progresivitas Pajak Penghasilan Orang Pribadi Dan Dampaknya Pada Pertumbuhan Ekonomi.” Balance Vacation Accounting Journal 5 (2022): 126–27.

Nur Hasan, Muhammad Bintang, Ahmad Saputra. “Zakat Sebagai Upaya Peningkatan Kesejahteraan Dalam Perspektif Surah At-Taubah Ayat 60.” Al-Bunyan: Interdisciplinary Journal of Qur’an and Hadith Studies 2, no. 1 (2024): 71.

Parhusip, Kevin Parningotan. “Implementasi Peraturan Menteri Keuangan Nomor 168 Tahun 2023 Tentang Pph 21 Tarif Efektif Rata-Rata (Studi Kasus Pt Trinitax).” JEBD: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis Digital 02, no. 01 (2024): 533.

Pramesti, Ni Luh Putu Resinta Ayu. “Dampak Penerapan Tarif Pajak Efektif Rata-Rata (Ter) Terhadap Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Bagi Pegawai Tetap Pada Pt. Yy.” Politeknik Negeri Bali, 2024.

Putri Diana Sari, Miya Dewi Suprihandari. “Analisis Perbandingan Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 Berdasarkan Peraturan Pemerintah No . 58 Tahun 2023 Dan Tarif Efektif Rata-Rata Tahun 2024 (Studi Kasus PT Maheswari Daya Gemilang).” Journal of Economics, Business, Management, Accounting and Social Sciences (JEBMASS) 2, no. 4 (2024): 214.

Siddiq, Muhammad Fajar. “KEADILAN EKONOMI MENURUT PERSPEKTIF AL-QUR’AN (Tafsir Tahlili QS. Al-Hasyr Ayat 7).” Doctoral Dissertation, Fakultas Ushuluddin. INSTITUT PERGURUAN TINGGI ILMU AL-QUR’AN JAKARTA, 2020.

Siti Kalimah, Ismatul Khayati. “MENINJAU DISTRIBUSI KEADILAN ANTARA ZAKAT DAN PAJAK.” IQTISODINA: Jurnal Ekonomi Syariah & Hukum Islam 6, no. 2 (2023): 102.

Tri Subegti Fatchul Muina, Achmad Abubakar, Muhsin Mahfudz. “Wawasan Al-Qur’an Tentang Keadilan Fiskal: Fondasi Teologis Ayat-Ayat Makroekonomi Islam Terhadap Pengentasan Kemiskinan.” AL-KHIYAR: Jurnal Bidang Muamalah Dan Ekonomi Islam 5, no. 2 (2025): 300. https://doi.org/10.36701/al-khiyar.v5i2.2696.

Ulinnuha, Ahsin Haris. “Peran Sinergis Antara Zakat Dan Pajak Sebagai Instrumen Utama Dalam Mewujudkan Kesejahteraan Masyarakat Di Indonesia.” JKIS: Jurnal Kajian Islam Dan Sosial Keagamaan 2, no. 4 (2025): 774. https://jurnal.ittc.web.id/index.php/jkis/index%0AISSN.

• pdf